會計家園歡迎您

咨詢電話(劉經理):13522780767

代理記賬

 

您現在的位置:公司介紹> 工商注冊

亦莊代辦小規模轉一般納稅人

來源:會計家園   時間:2014/10/17 15:23:34   瀏覽量:956次


按照《增值稅暫行條例》及其《實施細則》的規定,增值稅納稅人按其經營規模和會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下并且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。認定標準是:(1)從事貨物生產或提供應稅勞務為主并兼營批發或零售的、年應稅銷售額在100萬元以下的(以下簡稱工業企業)納稅人;(2)從事貨物批發或零售的、年應稅銷售額在180萬元以下的納稅人。一般納稅人是指年應稅銷售額超過小規模納稅人的企業。   同時《增值稅小規模納稅人征收管理辦法》又規定:“小規模生產企業有會計,有賬冊,能夠正確計算進項稅額、銷項稅額和應納稅額,并能夠按規定報送有關稅務資料,年銷售額不低于30萬元的可以認定為增值稅一般納稅人!庇纱丝梢,年應稅銷售額在30萬元~100萬元的工業企業,可以選擇申請小規模納稅人或申請一般納稅人。   一般納稅人應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。小規模納稅人應納稅額是按照銷售額與條例規定6%的征收率計算,不得抵扣進項稅額。就總體而言,兩種納稅方式稅負水平基本相同,但就某個企業而言則不相同。企業應當根據產品特點,生產組織方式及外部環境的要求選擇適當的增值稅納稅方式,以減輕企業的稅收負擔。 專業亦莊會計代賬公司現在就如何對增值稅納稅方式進行籌劃作簡要分析!  一、臨界點的確定。   所謂臨界點,即企業在什么情況下,不管是選擇一般納稅人還是小規模納稅人,其稅負相等。臨界點可以通過計算得出。假設某企業銷售額為a,選擇一般納稅人時,增值稅稅率為基本稅率17%,那么銷項稅額為17%a,設進項稅額為X,則應納增值稅為17%a-X。   如果該企業選擇小規模納稅人,由于其銷售額與選擇一般納稅人時相同(a),增值稅稅率為6%,則應納增值稅額為6%a。   一般納稅人與小規模納稅人稅負相同時為17%a-X=6%a;X=11%a。   也就是說,當企業進項稅額為銷售額的11%時,不管是選擇一般納稅人還是選擇小規模納稅人,其稅負相等。此時,一般納稅人應納稅額為17%a-11%a=6%a,等于小規模納稅人的應納稅額。此時,進項稅占銷項稅的比例為:11%a÷17%a×100%≈64.71%。該企業無論是選擇一般納稅人或小規模納稅人,其增值稅稅負相等。   二、納稅方式的選擇分析。   假定某公司2003年銷售收入為60萬元,據統計當年取得進項稅6.6萬元。該企業為一般納稅人,銷項稅應為10.2萬元,當年應納增值稅為:10.2-6.6=3.6萬元。假如該企業為小規模納稅人,當年應納增值稅為:60×6%=3.6萬元。此時該企業無論是選擇一般納稅人或小規模納稅人,其增值稅稅負相等。   該企業進項稅額為9萬元,銷項稅額仍為10.2萬元(60×17%=10.2萬元),此時進項稅額為銷項稅額的88.24%(大于64.71%)。如果是一般納稅人其應納增值稅為:10.2-9=1.2萬元;如果是小規模納稅人其應納增值稅為:60×6%=3.6萬元。顯然,一般納稅人的稅負小于選擇小規模納稅人的稅負。   由此可見,當進項稅額占銷項稅額的比重高于64.71%時,即進項稅額大于銷售額的11%時,意味著企業銷項稅額與進項稅額差距縮小,進項稅比重上升,銷項稅比重下降。選擇一般納稅人繳納的增值稅必然小于選擇小規模納稅人繳納的增值稅,企業選擇一般納稅人有利。而對于一個企業,選擇小規模的納稅人時,其稅負水平始終為銷售額6%。選擇一般納稅人時,由于銷項稅率一定(銷售額的17%或13%),影響其稅負水平取決于進項稅額與銷項稅額或銷售額比重。企業可以根據自身經營的特點,選擇稅負較低的增值稅納稅方式。   三、需要考慮的其他因素。   企業選擇理想的納稅方式,是為了在稅法允許的范圍內,把資金沉淀于企業,增強活力和發展后勁,最終達到提高企業經濟效益的目的。但是,納稅方式的選擇,也會影響客戶的經濟利益。因此企業選擇納稅方式時還應考慮如下因素。   1.考慮客戶即采購商的納稅方式。如果企業的主要客戶為小規模納稅人,其取得的進項稅不能抵扣,對是否取得進項稅不感興趣,客戶所關心的是含稅價的高低。此時,企業為了增強競爭能力,擴大銷售,可選擇小規模納稅人。否則,企業只能降低售價以使含稅價低于市場同類產品含稅價來贏得顧客。如果客戶多為一般納稅人,由于其取得的進項稅可以抵扣,此時企業可考慮選擇一般納稅人,這樣符合客戶的利益。如果本企業為小規模納稅人,繳納6%的增值稅客戶不能抵扣,給客戶造成經濟損失,企業很可能失去客戶,除非本企業讓利6%,以使客戶認為6%的增值稅已在價格上得到補償。   2.考慮本企業產品對客戶的用途。如果企業產品對客戶來說是原材料或協作件,且客戶為一般納稅人,則與上款相同;如果本企業產品對客戶來說構成固定資產,根據稅法規定,企業購進固定資產所取得的進項稅不得抵扣,必須記入固定資產成本,客戶在選擇供應商時往往以含稅價高低為標準。為了贏得客戶,企業理應選擇小規模納稅人。除非企業決定價格讓利11%,使客戶認為雖然多支付了11%的增值稅,但這部分稅已從價格讓利得到補償,可以選擇一般納稅人。如果企業產品是為某軍工企業生產的軍品配套,由于國家對軍品實行免稅,軍工企業對能否取得進項稅不感興趣,企業為考慮該軍工企業利益,選擇時與客戶為小規模納稅人時相同。   總之,選擇增值稅納稅方式應當慎重,應當全方位考慮,綜合比較分析,這不僅涉及本企業的稅負和經濟利益,而且影響到客戶的稅負和經濟利益。既要考慮本企業情況,又要考慮供應商及客戶的實際情況;不僅要考慮自身稅負高低,而且要考慮降低采購成本,贏得客戶擴大銷售,提高市場占有率。只有這樣,才能使納稅方式的選擇達到提高企業產品競爭能力,最大限度的提高企業經濟效益的目的 以上資料由亦莊記賬公司為整理,提供專業亦莊工商代理、亦莊代辦申請一般納稅人、亦莊工商注冊、亦莊代理記賬、稅務咨詢相關各項服務,專業、誠信、優質、高效。


 

以上是【會計家園小編整理:亦莊代辦申請一般納稅人】,想了解更多相關內容,請訪公司注冊欄目>>

會計家園一站式創業服務平臺,提供全面、專業、高效的企業服務。包括:代理記賬、注冊地址出租、代辦公司注

冊、會計記賬、社保代理、會計代理、用友代理、出具審計報告、公司注銷、辦理公司營業執照、稅務籌劃服務等。

咨詢“會計家園”客服,即可辦理相關業務,客服電話 13522780767(劉經理)

 

熱門導航


☆代理記賬 ☆工商注冊
☆注冊地址 ☆財會知識
☆政策法規 ☆新聞動態

 

熱門文章推薦


 

 

 

99久久婷婷国产综合精品青草,